Перевищення річного ліміту доходу для ФОП на спрощеній системі може призвести не лише до переходу на іншу систему оподаткування, а й до сплати єдиного податку за ставкою 15% із суми перевищення.
Розмір допустимого доходу залежить від групи єдиного податку. У 2026 році ліміти розраховуються на основі мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року, — 8 647 грн.
Головне коротко
- ФОП 1 групи у 2026 році може отримати до 1 444 049 грн доходу.
- Для 2 групи ліміт становить 7 211 598 грн.
- Для 3 групи — 10 091 049 грн.
- За перевищення ліміту застосовується ставка 15% від суми перевищення.
- ФОП 1 та 2 групи мають перейти на 3 групу або загальну систему.
- ФОП 3 групи у разі перевищення переходить на загальну систему.
- Зміна групи протягом року не обнуляє вже отриманий дохід.
Які ліміти доходу діють для ФОП у 2026 році
Граничний обсяг доходу залежить від групи єдиного податку. У 2026 році діють такі показники:
| Група ФОП | Максимальний дохід | Кратність МЗП |
|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | 167 МЗП |
| 2 група | 7 211 598 грн | 834 МЗП |
| 3 група | 10 091 049 грн | 1167 МЗП |
Підприємець має контролювати дохід протягом усього календарного року. Якщо ліміт перевищено, це впливає на право залишатися на відповідній групі спрощеної системи.
Зміна групи не обнуляє дохід
Перехід на іншу групу може збільшити доступний ліміт, але дохід, отриманий до зміни групи, продовжує враховуватися в межах поточного календарного року.
Тобто зміна групи не запускає новий відлік доходу з нуля. Саме тому підприємцю важливо враховувати весь отриманий за рік дохід, а не лише надходження після переходу.
Що буде, якщо ФОП перевищить ліміт
Наслідки залежать від групи єдиного податку.
ФОП 1 та 2 групи мають перейти на 3 групу єдиного податку або загальну систему — за вибором підприємця.
Для ФОП 3 групи перевищення ліміту означає перехід на загальну систему оподаткування.
При цьому на суму перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку — 15%.
Важливо: 15% — це не нова стандартна ставка для всього доходу ФОП. Вона застосовується саме до суми перевищення встановленого ліміту.
Коли може виникнути обов’язок зі сплати ПДВ
Якщо після переходу на іншу систему оподаткування обсяг операцій за останні 12 місяців перевищить 1 млн грн, у підприємця може виникнути обов’язок зареєструватися платником податку на додану вартість.
Тому перевищення ліміту може мати для ФОП одразу кілька наслідків: зміну системи оподаткування, застосування 15% до суми перевищення та, за відповідних умов, необхідність реєстрації платником ПДВ.
Як не допустити перевищення ліміту
Підприємцям варто регулярно контролювати суму доходу протягом року, особливо якщо фактичні надходження наближаються до граничного показника.
Якщо бізнес активно зростає, краще заздалегідь оцінити можливість переходу на іншу групу або загальну систему, адже зміна групи не анулює дохід, отриманий раніше в цьому ж календарному році.
Що це означає для ФОП?
15% — це не загальне підвищення податку для ФОП у вересні. Йдеться про ставку, яка застосовується до доходу, отриманого понад встановлений річний ліміт.
Тому підприємцям на спрощеній системі варто регулярно перевіряти свій дохід із початку року та не чекати кінця календарного року, якщо ліміт уже наближається до критичної позначки.
