Український ФОП на спрощеній системі не може прирівнювати суму доходу, зазначену в податковій декларації, до прибутку або чистого доходу. Державна податкова служба пояснила це у контексті ситуації, коли податковий орган іншої держави просить підприємця пояснити природу доходу, задекларованого в Україні.
Для платників єдиного податку дохід визначається за правилами Податкового кодексу України. При цьому витрати підприємця на товари, оренду, послуги чи інші господарські потреби не віднімаються від отриманого доходу при визначенні бази для єдиного податку.
Головне коротко
- Дохід ФОП на спрощеній системі не є аналогом прибутку або чистого доходу.
- Витрати на ведення бізнесу не зменшують суму доходу, яка враховується для єдиного податку.
- Якщо іноземний податковий орган трактує суму в українській декларації як прибуток або чистий дохід, підприємець може пояснити різницю з посиланням на норми українського Податкового кодексу.
Чим дохід ФОП відрізняється від прибутку
Основна причина можливої плутанини полягає в різному підході до визначення доходу та прибутку.
Для ФОП — платника єдиного податку дохід визначається відповідно до правил спрощеної системи оподаткування. Згідно з пунктом 292.1 Податкового кодексу України, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом відповідного податкового (звітного) періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.
Окремі види доходів визначаються також відповідно до пункту 292.3 ПКУ.
При цьому для ФОП на спрощеній системі немає механізму, за яким отриманий дохід можна просто зменшити на витрати та отримати таким чином базу для єдиного податку.
Простий приклад
Підприємець отримав за звітний період 500 тисяч гривень доходу.
При цьому він витратив частину коштів на:
- оренду приміщення;
- закупівлю товарів;
- оплату послуг;
- інші господарські потреби.
Для визначення доходу ФОП на спрощеній системі ці витрати не віднімаються від 500 тисяч гривень.
Тобто 500 тисяч гривень не перетворюються на, наприклад, 300 тисяч гривень доходу лише через те, що 200 тисяч підприємець витратив на ведення бізнесу.
Саме тому суму, зазначену у декларації ФОП на спрощеній системі, не варто автоматично перекладати іноземному податковому органу як profit або net income без відповідного пояснення.
Що робити, якщо іноземна податкова запитує про дохід
Ситуація може виникнути, коли іноземний компетентний орган аналізує українську податкову декларацію підприємця та вважає зазначену там суму прибутком або чистим доходом.
У такому випадку ФОПу варто пояснити, що українське податкове законодавство для платників єдиного податку використовує інше визначення доходу.
Зокрема, можна посилатися на:
- пункт 292.1 Податкового кодексу України — щодо визначення доходу платника єдиного податку;
- пункт 292.3 ПКУ — щодо окремих видів доходів;
- загальні правила спрощеної системи, за якими витрати не віднімаються від отриманого доходу для визначення бази єдиного податку.
Важливо чітко розділяти дохід від підприємницької діяльності та прибуток після врахування витрат.
Чому це важливо для ФОП, які працюють або проживають за кордоном
Питання може бути особливо актуальним для українських підприємців, які мають податкові відносини з іншими державами.
Якщо іноземний орган використовує українську декларацію для визначення доходу підприємця, автоматичне трактування зазначеної суми як чистого прибутку може призвести до неправильного розуміння фінансового результату.
Українська декларація ФОП на спрощеній системі показує дохід, визначений за правилами українського податкового законодавства, а не фінансовий результат у вигляді «дохід мінус витрати».
Що це означає для ФОП
Якщо ви працюєте як ФОП на спрощеній системі та іноземний податковий орган просить пояснити суму доходу у вашій українській декларації, важливо не називати її автоматично прибутком або чистим доходом.
Пояснюючи суму, варто зазначити, що:
- вона визначена відповідно до правил спрощеної системи оподаткування України;
- дохід платника єдиного податку визначається за правилами пункту 292.1 ПКУ;
- витрати на ведення господарської діяльності не віднімаються від отриманого доходу для визначення бази єдиного податку.
Конкретний порядок оподаткування доходу в іншій державі залежить від її законодавства та податкового статусу підприємця. Тому українське визначення доходу ФОП саме по собі не означає, що іноземна держава буде використовувати таку саму базу оподаткування.
