Реєстрація індивідуального підприємництва (JDG) у Польщі та тривале проживання за кордоном не завжди означають припинення податкових зобов’язань перед Україною.
Якщо підприємець залишається податковим резидентом України, доходи, отримані від діяльності в Польщі, необхідно задекларувати в Україні. При цьому сплачений у Польщі прибутковий податок за певних умов можна зарахувати під час розрахунку українського ПДФО.
- Головне коротко
- Чи втрачає українець податкове резидентство після 183 днів у Польщі
- 1. Постійне місце проживання
- 2. Центр життєвих інтересів
- 3. Правило 183 днів
- 4. Громадянство
- Які податки потрібно сплатити в Україні з доходу польського JDG
- Чи доведеться платити податок двічі
- Які документи потрібні
- Польський податок не зменшує військовий збір в Україні
- Що варто врахувати українцям із JDG у Польщі
Головне коротко
- Перебування у Польщі понад 183 дні саме по собі не означає автоматичної втрати податкового резидентства України.
- Український податковий резидент має декларувати доходи, отримані як в Україні, так і за кордоном.
- Доходи від польського JDG включаються до річного оподатковуваного доходу.
- Ставка ПДФО в Україні становить 18%.
- Військовий збір для таких доходів — 5%.
- Податок, сплачений у Польщі з того самого доходу, можна зарахувати в рахунок українського ПДФО за наявності підтверджувальних документів.
- Польські податки не можна зарахувати в рахунок військового збору.
- Кожна ситуація з визначенням податкового резидентства розглядається з урахуванням конкретних обставин.
Чи втрачає українець податкове резидентство після 183 днів у Польщі
Одного лише перебування в Польщі понад 183 дні недостатньо для автоматичного припинення статусу податкового резидента України.
Під час визначення резидентства враховується сукупність критеріїв, передбачених Податковим кодексом України.
1. Постійне місце проживання
Одним із ключових критеріїв є наявність постійного житла.
Якщо людина має постійне місце проживання в Україні, це може впливати на визначення її податкового статусу.
2. Центр життєвих інтересів
Якщо постійне місце проживання є і в Україні, і в Польщі, оцінюється, з якою державою людина має тісніші особисті та економічні зв’язки.
Зокрема, можуть враховуватися місце проживання сім’ї та країна, у якій зареєстрований бізнес.
3. Правило 183 днів
Критерій перебування в країні не менше 183 днів протягом податкового року застосовується тоді, коли визначити центр життєвих інтересів неможливо або людина не має постійного житла в жодній із держав.
Тому саме по собі правило «183 дні» не означає автоматичної втрати українського податкового резидентства.
4. Громадянство
Громадянство України враховується як вирішальний критерій, якщо резидентство не вдалося визначити за попередніми критеріями.
Які податки потрібно сплатити в Україні з доходу польського JDG
Якщо українець зберігає статус податкового резидента України, він має декларувати доходи, отримані не лише в Україні, а й за кордоном.
Дохід від діяльності польського JDG включається до річної декларації про майновий стан і доходи.
Основні ставки:
| Податок | Ставка |
|---|---|
| ПДФО | 18% |
| Військовий збір | 5% |
Таким чином, для українського податкового резидента дохід від польської підприємницької діяльності може створювати податкові зобов’язання в Україні.
Чи доведеться платити податок двічі
Україна та Польща мають Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування.
Вона передбачає можливість врахувати податок, який уже був сплачений у Польщі з того самого доходу, під час визначення українського податкового зобов’язання з ПДФО.
Для цього необхідно документально підтвердити сплату податку в Польщі.
Які документи потрібні
Для зарахування польського податку потрібно:
- Отримати офіційну довідку від уповноваженого державного органу Польщі. У документі мають бути підтверджені сума сплаченого податку, база та об’єкт оподаткування.
- Легалізувати довідку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.
- Подати підтвердження разом із документами, необхідними для декларування доходів в Україні.
Важливо, що зарахування стосується саме податку, сплаченого з відповідного доходу.
Польський податок не зменшує військовий збір в Україні
Є важливе обмеження.
Суму військового збору в Україні не можна зменшити на податок, сплачений у Польщі.
Тобто механізм зарахування іноземного податку застосовується до українського ПДФО, але не до військового збору.
Що варто врахувати українцям із JDG у Польщі
Реєстрація бізнесу в Польщі не означає автоматичного припинення податкових зобов’язань в Україні.
Ключовим питанням є не лише країна реєстрації JDG або кількість днів перебування за кордоном, а податковий статус конкретної людини.
Якщо особа залишається податковим резидентом України, їй потрібно декларувати іноземні доходи та розраховувати українські податкові зобов’язання.
При цьому податок на доходи, уже сплачений у Польщі, може бути зарахований у рахунок ПДФО в Україні за умови належного документального підтвердження. Військовий збір при цьому сплачується окремо.
Оскільки визначення резидентства залежить від конкретних особистих та економічних обставин, для підприємця з бізнесом у Польщі важливо оцінювати ситуацію комплексно, а не орієнтуватися лише на правило 183 днів.
