ДПС посилює перевірки ФОП у 2026 році: які схеми дроблення бізнесу потраплять під контроль

Державна податкова служба України посилює контроль за схемами «дроблення бізнесу» через фізичних осіб-підприємців. У зоні ризику — компанії, які розподіляють діяльність між кількома ФОПами для зменшення податкового навантаження або фактичної підміни трудових відносин підприємницькими договорами.

За інформацією, оприлюдненою 28 вересня 2026 року, податківці звертатимуть увагу на регулярні виплати, роботу за графіком компанії, відсутність інших клієнтів та спільне управління кількома підприємцями.

Головне коротко

• ДПС посилює контроль за використанням ФОПів для штучного поділу діяльності компаній.
• Серед основних ризиків — фіксований графік, підпорядкування менеджеру та використання корпоративного обладнання.
• Регулярні виплати однакової суми незалежно від обсягу робіт можуть викликати запитання податкової.
• Окрему увагу приділятимуть ФОПам, які працюють виключно на одну компанію, а також пов’язаним підприємцям.
• У разі встановлення порушень можливі донарахування податків, штрафів і пені, а також визнання відносин трудовими.

Що таке дроблення бізнесу через ФОП

Дроблення бізнесу — це модель, за якої компанія формально розподіляє господарську діяльність між кількома фізичними особами-підприємцями.

У деяких випадках така структура використовується для зменшення податкового навантаження або уникнення оформлення працівників за трудовими договорами.

За інформацією джерела, подібні моделі поширені у сферах торгівлі, логістики, сервісних послуг та IT.

Водночас співпраця компанії з ФОП сама по собі не є порушенням. Основне питання для контролюючих органів — чи веде підприємець самостійну господарську діяльність, чи фактично виконує функції найманого працівника.

Які ознаки можуть привернути увагу податкової

Податківці аналізуватимуть не лише договори, а й фактичні умови роботи підприємців.

1. Фіксований графік і підпорядкування менеджеру

Однією з ключових ознак ризику є ситуація, коли ФОП працює за встановленим компанією графіком, виконує завдання під безпосереднім керівництвом менеджера та фактично підпорядковується внутрішнім правилам організації.

Додаткову увагу можуть привернути випадки, коли підприємець використовує корпоративне обладнання та інтегрований у роботу компанії так само, як штатний працівник.

За таких обставин ДПС може перевіряти, чи не приховуються за цивільно-правовим договором фактичні трудові відносини.

2. Однакові виплати щомісяця

Ще один критерій — регулярність і стабільність розрахунків.

Якщо ФОП щомісяця отримує однакову суму незалежно від фактичного обсягу виконаних робіт або наданих послуг, це може викликати додаткові запитання.

Податкова оцінюватиме, чи відповідає порядок оплати реальному змісту договору та характеру підприємницької діяльності.

При цьому регулярна оплата сама по собі не доводить наявності трудових відносин. Важливо враховувати сукупність обставин співпраці.

3. Робота лише з одним замовником

ДПС також звертатиме увагу на те, чи має підприємець інших клієнтів.

Якщо ФОП тривалий час працює виключно на одну компанію, це може розглядатися як одна з ознак залежності від замовника.

Особливої уваги така модель може потребувати, якщо одночасно присутні фіксований графік, регулярна оплата та підпорядкування керівництву компанії.

Водночас законодавство не встановлює загальної заборони для ФОП працювати з одним замовником. Вирішальне значення мають фактичні умови виконання робіт.

4. Кілька ФОПів із однаковими функціями

Окремий напрям перевірок — діяльність пов’язаних підприємців.

Ризики можуть виникати, якщо кілька ФОПів:

• виконують однакові функції в межах одного підрозділу;
• фактично працюють під керівництвом одного менеджера;
• мають спільну організацію роботи;
• використовуються для формального розподілу діяльності одного бізнесу.

За таких обставин контролюючі органи можуть перевіряти, чи не створена структура виключно для зменшення податкових зобов’язань або уникнення оформлення працівників.

Які наслідки загрожують компаніям і ФОП

Якщо за результатами перевірки податкова встановить порушення, можливі фінансові та юридичні наслідки.

Зокрема, ДПС може:

• донарахувати податки та відповідні платежі;
• застосувати передбачені законодавством штрафи та пеню;
• поставити питання про перекваліфікацію цивільно-правових відносин у трудові.

У разі визнання відносин трудовими компанії можуть зіткнутися з додатковими зобов’язаннями, пов’язаними з оформленням працівників та оподаткуванням виплат.

Конкретні наслідки залежать від установлених обставин, характеру порушення та застосовних норм законодавства.

Як компаніям підготуватися до перевірок

Компаніям, які співпрацюють із ФОПами, варто провести внутрішній аудит договорів та фактичних умов виконання робіт.

Насамперед доцільно перевірити:

1. Договори та акти. Документи мають відображати реальний зміст послуг або робіт, а не лише формально оформлювати виплати.
2. Порядок оплати. Варто оцінити, чи відповідає винагорода обсягу та результатам виконаних робіт.
3. Організацію роботи. Необхідно розмежувати самостійну діяльність підприємця та управління, характерне для трудових відносин.
4. Функції виконавців. Слід перевірити, чи не виконують ФОПи фактично штатні функції в межах одного підрозділу.
5. Структуру співпраці. Якщо кілька підприємців працюють на одну компанію, варто оцінити реальність і самостійність їхньої господарської діяльності.

Що це означає для ФОП

Для підприємців, які працюють із юридичними особами, ключовим стає не лише правильно оформлений договір, а й реальний характер співпраці.

ФОПам варто зберігати документи, що підтверджують надання послуг, виконання робіт та отримання оплати, а також чітко визначати предмет договору, результат і порядок розрахунків.

Водночас робота з одним клієнтом, регулярні платежі або використання обладнання замовника окремо не означають автоматичного порушення. Ризики оцінюються з урахуванням усіх фактичних обставин.

Посилення контролю робить внутрішній аудит договорів і бізнес-процесів важливим як для компаній, так і для ФОПів, які працюють із корпоративними замовниками.