Etsy та Payoneer для ФОП: ДПС пояснила, як рахувати дохід, комісії та валютний курс

ФОПи, які продають товари за кордон через Etsy та отримують оплату через Payoneer, мають враховувати не лише суму, яка фактично надійшла на український банківський рахунок. Державна податкова служба роз’яснила, яку суму вважати доходом, як враховувати комісії Etsy та за яким курсом перераховувати валютну виручку.

Роз’яснення ДПС стосується підприємця, який продає товари власного виробництва через Etsy, а кошти отримує спочатку на Payoneer, а потім переказує на рахунок ФОП в українському банку.

Головне коротко

• Доходом ФОП – платника єдиного податку є сума продажу, зазначена в лістингу або інвойсі, за винятком податків, які Etsy безпосередньо нараховує та стягує з покупця.
• Комісії Etsy за розміщення, транзакції, рекламу та інші послуги не зменшують дохід ФОП для цілей єдиного податку.
• Валюту потрібно перераховувати у гривні за курсом НБУ на дату отримання коштів у Payoneer.
• Payoneer не є банком, а його рахунок не вважається банківським рахунком. Кошти від продажів мають бути переказані на рахунок ФОП в українському банку у відповідному звітному періоді, але не пізніше річного податкового періоду.

Чи може ФОП продавати на Etsy, якщо акаунт оформлений як фізособа

Підприємець, який звернувся до ДПС, зареєстрований в Україні як ФОП та продає через Etsy товари власного виробництва. Водночас акаунт на американському маркетплейсі оформлений на нього як на звичайну фізичну особу.

ДПС не вбачає в цьому перешкоди для підприємницької діяльності в Україні.

Податківці нагадали, що фізичні особи, які постійно проживають в Україні, можуть здійснювати зовнішньоекономічну діяльність за умови їхньої реєстрації підприємцями відповідно до українського законодавства.

Тобто для української податкової важливим є насамперед статус особи в Україні та характер її діяльності, а не те, як Etsy позначає користувача у власній системі.

Як Payoneer впливає на облік доходу

Типова схема роботи продавця може виглядати так:

1. покупець оплачує товар на Etsy;
2. Etsy обробляє платіж та утримує передбачені платформою платежі;
3. кошти надходять до Payoneer;
4. підприємець переказує гроші на свій рахунок ФОП в українському банку.

При цьому ДПС окремо звернула увагу на статус Payoneer.

Payoneer не є банківською установою, а рахунок у цій системі не вважається рахунком, відкритим у банку.

За загальним правилом, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями проводяться через банківські рахунки, а кошти від нерезидента за експортними операціями мають бути зараховані на рахунок резидента в українському банку.

Водночас, за позицією ДПС, якщо кошти спочатку надійшли на Payoneer, а потім були перераховані на підприємницький рахунок ФОП в українському банку, вони можуть залишатися доходом від підприємницької діяльності та оподатковуватися за правилами єдиного податку.

Податківці зазначили, що такий переказ має відбутися в межах відповідного звітного періоду, але не пізніше річного податкового періоду.

Яку суму Etsy-продажу вважати доходом ФОП

Це один із ключових моментів роз’яснення ДПС.

Для ФОП – платника єдиного податку доходом вважається сума, визначена у лістингу або інвойсі, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату отримання коштів у Payoneer.

Водночас із цієї суми виключаються податки, які Etsy безпосередньо нараховує та стягує з покупця.

Наприклад, якщо продавець встановив ціну товару, саме ця ціна є базою для визначення доходу. Окремий податок з продажів, який Etsy нарахував покупцю відповідно до законодавства іншої країни та отримав від нього, до доходу українського ФОП не включається.

Комісії Etsy не зменшують дохід

Інша ситуація – комісії самого маркетплейсу.

Якщо Etsy утримав із продавця:

• плату за розміщення товару;
• комісію за транзакцію;
• витрати на рекламу;
• інші передбачені платформою комісії,

вони не прирівнюються до податків, які Etsy стягує з покупця.

Тому такі витрати не зменшують дохід ФОП для цілей єдиного податку.

Умовний приклад: товар продано за 100 доларів, а після комісій Etsy на Payoneer надійшло 85 доларів. У такому випадку не можна автоматично вважати, що дохід ФОП становить лише 85 доларів.

Для податкового обліку потрібно орієнтуватися на суму продажу, зазначену в лістингу або інвойсі, за винятком податків, які Etsy безпосередньо нарахував покупцеві.

Отже, комісія маркетплейсу зменшує суму, яку підприємець фактично отримує, але не зменшує його дохід для цілей єдиного податку.

За яким курсом рахувати валютний дохід

Якщо товар продається за долари, євро або іншу іноземну валюту, ФОП має перевести суму доходу у гривні.

ДПС прив’язує цей розрахунок до дати отримання коштів у Payoneer.

Тобто враховується не:

• дата оформлення замовлення на Etsy;
• дата оплати товару покупцем;
• дата надходження грошей на рахунок ФОП в Україні.

Якщо кошти спочатку зарахувалися в Payoneer, для розрахунку доходу використовується офіційний курс НБУ на цю дату.

Це важливо, оскільки між отриманням коштів у Payoneer та їхнім переказом в Україну може пройти кілька днів, протягом яких курс валюти може змінитися.

Що буде, якщо гроші залишилися на Payoneer

Окремо ДПС розглянула ситуацію, коли підприємець отримав кошти від продажів, але не переказав їх на рахунок у банку України.

Якщо кошти не були зараховані на рахунок у банку України для здійснення підприємницької діяльності або потрапили на рахунок, відкритий для власних потреб, податкова розглядає їх як іноземний дохід фізичної особи.

Тому для ФОП, який працює з Etsy та Payoneer, важливо розділяти:

• кошти від підприємницької діяльності;
• особисті кошти;
• рахунок ФОП в українському банку;
• кошти, що перебувають у платіжній системі.

Які документи потрібно зберігати

Ведення обліку доходів у довільній формі не означає, що ФОП може не зберігати підтверджувальні документи.

ДПС нагадала про вимоги статті 44 Податкового кодексу України: показники податкової звітності мають підтверджуватися первинними документами.

Для продавця на Etsy це особливо важливо.

Підприємець має мати можливість підтвердити:

• ціну, за якою продано товар;
• факт здійснення операції;
• суму отриманих коштів;
• суми, утримані Etsy;
• дату отримання коштів у Payoneer;
• дату їхнього переказу на український банківський рахунок.

Тому варто зберігати лістинги та інвойси Etsy, інформацію про платежі, дані щодо комісій маркетплейсу та документи, які підтверджують рух коштів.

Чи потрібен РРО або ПРРО для продажів через Etsy

Підприємець також запитував ДПС про необхідність застосування РРО або ПРРО та видачі фіскальних чеків покупцям з інших країн.

У відповіді податкова виходила з територіального принципу дії українського законодавства про РРО.

Якщо продаж товару через іноземний маркетплейс та розрахунок за нього відбуваються за межами сфери дії українського законодавства, такі операції здійснюються відповідно до законодавства держави, де відбувається продаж, передача товару та розрахунок.

Тому сама робота через Etsy не означає автоматичної необхідності формувати український фіскальний чек для кожного іноземного покупця.

Водночас продавцю потрібно враховувати вимоги законодавства країни, до якої він продає товар.

Що це означає для ФОП

Роз’яснення ДПС має безпосереднє практичне значення для підприємців, які продають товари через Etsy та використовують Payoneer.

ФОПам варто звернути увагу на чотири основні моменти:

1. Не орієнтуватися лише на суму, яка фактично залишилася після комісій Etsy. Комісії маркетплейсу не зменшують дохід для цілей єдиного податку.
2. Перераховувати валютний дохід за курсом НБУ на дату отримання коштів у Payoneer.
3. Своєчасно переказувати кошти з Payoneer на підприємницький рахунок в українському банку – у межах відповідного звітного періоду, але не пізніше річного податкового періоду.
4. Зберігати первинні документи, які підтверджують продажі, суми, комісії та рух коштів.

Водночас важливо враховувати, що наведена позиція викладена в індивідуальній податковій консультації. Відповідно до пункту 52.2 Податкового кодексу України, така консультація може використовуватися лише платником податків, якому її надано.

Для інших ФОПів вона може бути орієнтиром щодо підходу ДПС, але конкретні обставини діяльності підприємця можуть впливати на податковий облік.