Ліміт доходу ФОП 2026 і що робити при перевищенні

У кожної групи єдиного податку є своя межа доходу. Поки ФОП у неї вкладається, він може спокійно працювати далі. Якщо ж заробіток за рік виявиться більшим, доведеться сплатити додатковий податок і перейти на іншу групу або на загальну систему.

У 2026 році ліміти такі:

• 1 група – 1 444 049 грн;
• 2 група – 7 211 598 грн;
• 3 група – 10 091 049 грн.

Рахують дохід із 1 січня до 31 грудня. Тобто на початку кожного нового року відлік починається з нуля. Щоб випадково не перевищити встановлений ліміт доходу, підприємцям стане в пригоді Quartal Finance, який забезпечує контроль обороту ФОП у реальному часі.

Що таке річний ліміт доходу для ФОП і чому він щороку змінюється

Річний ліміт – це максимальна сума, яку ФОП може отримати за рік і при цьому залишитися на своїй групі єдиного податку.

Тут є важливий момент: дохід і прибуток – не одне й те саме. Податкова дивиться на всі гроші, які підприємець отримав від клієнтів, а не на суму, що залишилася після витрат.

Наприклад, за рік ФОП отримав 2 млн грн. Із них 700 тис. грн пішло на товар, 200 тис. грн – на оренду, ще частина – на рекламу, доставку та послуги підрядників. Для ліміту все одно врахують повні 2 млн грн.

Розмір ліміту змінюється щороку, тому що залежить від мінімальної зарплати на 1 січня. Для кожної групи використовують свій коефіцієнт:

• 1 група – 167 мінімальних зарплат;
• 2 група – 834 мінімальні зарплати;
• 3 група – 1 167 мінімальних зарплат.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8 647 грн. Від неї й розрахували нові ліміти.

Актуальні ліміти доходу для 1, 2 та 3 груп єдиного податку у 2026 році

У таблиці нижче видно не лише граничні суми, а й те, що чекає на ФОП після їх перевищення.

Група ФОП	Як розрахований ліміт	Ліміт у 2026 році	Що буде після перевищення
1 група	167 × 8 647 грн	1 444 049 грн	Перехід на 2 або 3 групу чи відмова від спрощеної системи
2 група	834 × 8 647 грн	7 211 598 грн	Перехід на 3 групу або на загальну систему
3 група	1 167 × 8 647 грн	10 091 049 грн	Перехід на загальну систему

Усі підприємницькі надходження складаються разом. Не має значення, чи прийшли гроші на один рахунок або на кілька, готівкою, через термінал чи інтернет-еквайринг.

Наприклад, ФОП 2 групи отримав 5 млн грн на рахунок і ще 1 млн грн готівкою. Для ліміту його дохід становитиме 6 млн грн.

Так само не можна окремо рахувати доходи за різними КВЕДами, магазинами чи напрямами роботи. Ліміт один на весь ФОП.

При цьому сам по собі ліміт – не єдина умова роботи на спрощеній системі. Підприємець також має дотримуватися правил своєї групи: займатися дозволеними видами діяльності, враховувати обмеження щодо працівників і правильно оформлювати розрахунки.

Як правильно рахувати дохід для ліміту: що входить, а що ні

Зазвичай дохід у ФОП виникає в той день, коли гроші фактично надійшли. Наприклад, інвойс виставили 10 серпня, клієнт оплатив його 11 серпня, а банк зарахував кошти 12 серпня. Датою доходу буде 12 серпня.

Сам рахунок, акт або договір ще не означає, що підприємець заробив ці гроші. Важливий саме момент надходження оплати.

До річного доходу зазвичай потрапляють:

• оплата за товари, роботи й послуги;
• готівкова виручка;
• кошти, що надійшли на рахунок ФОП;
• платежі через POS-термінал;
• оплата через інтернет-еквайринг;
• валютні надходження;
• безоплатно отримані товари або послуги у випадках, передбачених законом.

Навіть якщо більшу частину цих коштів ФОП одразу витратив на бізнес, дохід від цього не зменшується.

Валюту переводять у гривню за курсом НБУ на дату отримання. Наприклад, якщо на рахунок надійшла 1 000 доларів, а курс НБУ цього дня становив 41 грн, у дохід потрапить 41 000 грн.

Але не кожен рух грошей на рахунку означає дохід. За певних умов у ліміт не включають:

• кредитні кошти;
• перекази між власними рахунками;
• власні гроші підприємця, походження яких можна підтвердити;
• помилкові платежі, які повернули відправнику;
• гроші, повернуті покупцеві;
• поворотну фінансову допомогу, повернену вчасно;
• позитивну різницю після продажу валюти;
• ПДВ для платника 3 групи зі ставкою 3%.

Головне – мати документи, які пояснюють, звідки взялися гроші й чому вони не є оплатою за товар або послугу. Наприклад, якщо клієнту повернули аванс, краще зберегти його заяву, листування, банківську виписку та платіжний документ. Без підтверджень податкова може сприйняти надходження як звичайний дохід.

Окрема історія – поворотна фінансова допомога. Якщо її не повернути протягом 12 місяців, вона може потрапити до оподатковуваного доходу.

Тому просто взяти загальну суму з банківської виписки й назвати її доходом – погана ідея. Спочатку слід розібратися, що стоїть за кожною операцією.

Що буде при перевищенні ліміту: ставка 15% на суму перевищення та обов’язковий перехід

Якщо ФОП вийшов за межі свого ліміту, із суми перевищення сплачується 15% єдиного податку. Не з усього річного доходу, а лише з тієї частини, яка перевищила дозволену суму.

Уявімо, що ФОП 2 групи отримав за рік 7 400 000 грн. Ліміт для цієї групи – 7 211 598 грн. Спочатку рахуємо перевищення:

7 400 000 − 7 211 598 = 188 402 грн.

Тепер визначаємо податок:

188 402 × 15% = 28 260,30 грн.

Отже, із суми перевищення ФОП має сплатити 28 260,30 грн.

Але одним додатковим податком справа не обмежується. Залишитися на попередній групі вже не вийде.

Для кожної групи подальші дії різні:

• ФОП 1 групи може перейти на 2 або 3 групу;
• ФОП 2 групи – на 3 групу;
• ФОП 3 групи – на загальну систему.

Перейти на вищу групу можна лише тоді, коли підприємець відповідає її вимогам. Значення мають вид діяльності, кількість працівників і те, з ким працює ФОП.

Якщо ліміт перевищив ФОП 3 групи, вибору вже немає: з наступного кварталу він має перейти на загальну систему.

Терміни та порядок дій після перевищення

Не варто відкладати перевірку доходу до кінця року. Для податкової важливо, в якому саме кварталі сталося перевищення.

Коли підприємець помітив, що вийшов за ліміт, порядок дій буде таким:

1. Знайти дату, коли дохід перевищив дозволену суму.
2. Перевірити банківські й готівкові операції.
3. Відокремити кредити, повернення та інші суми, які не є доходом.
4. Порахувати точну суму перевищення.
5. Нарахувати на неї 15% податку.
6. Показати перевищення в декларації.
7. Подати заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи.
8. Із наступного кварталу працювати вже за новими правилами.

Чим раніше все порахувати, тим менше шансів пропустити строк подання заяви або неправильно заповнити декларацію.

Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, який іде після кварталу з перевищенням. Наприклад, ліміт було перевищено в серпні. Це третій квартал. На нову групу або загальну систему ФОП переходить із 1 жовтня, а подати заяву має до 20 жовтня. Тобто нові правила вже діють, хоча строк подання заяви ще не закінчився. Через це краще не тягнути до останнього дня.

Якщо ФОП 1 або 2 групи не перейде на вищу групу, він втратить право працювати на спрощеній системі. Для ФОП 3 групи після перевищення ліміту перехід на загальну систему обов’язковий.

Окремо потрібно розбирати ситуації, коли зайва сума з’явилася через помилковий платіж або аванс, який потім повернули клієнту. Тут важливі дати: якщо гроші надійшли в одному кварталі, а повернули їх уже в іншому, може знадобитися виправлення декларації.

Як не пропустити наближення до ліміту

Стежити за доходом протягом року набагато легше, ніж терміново рахувати все після великого платежу.

Раз на місяць корисно звіряти:

• надходження на рахунки;
• готівкову виручку;
• платежі через еквайринг;
• валютні надходження;
• повернення клієнтам;
• перекази між своїми рахунками;
• кредити та власні поповнення.

Після такої перевірки видно реальну суму доходу, а випадкові або технічні операції не потрапляють до розрахунку.

Ще один зручний підхід – не чекати 100% ліміту. Можна поставити для себе внутрішню межу на рівні 80–90%. Коли дохід до неї наблизиться, буде час оцінити майбутні платежі й вирішити, чи не час переходити на іншу групу.

Quartal Finance підтягує банківські операції та показує, яку частину річного ліміту вже використано. Якщо дохід наближається до межі, застосунок попереджає про це.

Це особливо корисно, коли платежів багато або ФОП користується кількома рахунками. Не треба щоразу відкривати виписки й складати суми вручну.

Втім, автоматичний облік теж варто час від часу перевіряти. Кредит, повернення клієнту, власне поповнення або переказ між рахунками мають бути правильно позначені. Інакше програма може показати завищений дохід.

Найуважніше за лімітом слід стежити тим, хто має сезонні продажі, великі разові замовлення або валютні надходження. Один великий платіж наприкінці кварталу може різко змінити і суму податку, і подальші умови роботи.

Стежити за доходом, майбутніми податками та використаною частиною ліміту можна через фінансовий трекер для ФОП.