ПДВ для ФОП: уряд готує ґрунт для реформи, прогнозований старт — з 2028 року

Уряд 3 вересня схвалив законопроєкт щодо вдосконалення адміністрування ПДВ. Формально документ не запроваджує обов’язковий ПДВ для всіх ФОП, однак передбачені ним зміни можуть стати частиною технічної підготовки до майбутньої реформи.

За професійним прогнозом, обов’язковий ПДВ для ФОП може почати діяти з 1 січня 2028 року, а повноцінний режим із відповідальністю та штрафами — з 2029 року. Водночас це лише прогноз: законопроєкту, який безпосередньо запроваджує обов’язковий ПДВ для всіх ФОП, наразі немає.

Головне коротко

• 3 вересня уряд схвалив пакет із чотирьох законопроєктів щодо адміністрування ПДВ;
• документ не запроваджує обов’язковий ПДВ для всіх ФОП;
• ФОП, які вже є платниками ПДВ, планують перевести з місячної на квартальну звітність;
• електронний кабінет має автоматично передзаповнювати декларації та податкові накладні на основі даних РРО;
• поріг для призначення позапланової перевірки при відшкодуванні ПДВ пропонують підвищити зі 100 тис. грн до 1 млн грн;
• Мінфін паралельно готує окрему реформу 2-ї та 3-ї груп єдиного податку;
• орієнтиром для ставок є польська модель із диференціацією залежно від виду діяльності;
• прогнозований початок обов’язкового ПДВ для ФОП — 2028 рік, але конкретних законодавчих норм із такою датою ще немає;
• поширена інформація про автоматичний ПДВ після перевищення 4 млн грн обороту наразі не має законодавчого підґрунтя.

Що ухвалив уряд 3 вересня

3 вересня Кабінет Міністрів схвалив і подав до Верховної Ради пакет із чотирьох законопроєктів. Це є однією з умов отримання траншу від Європейського Союзу на суму 1,45 млрд євро.

При цьому ухвалений документ не встановлює обов’язкового ПДВ для всіх ФОП. Він стосується підприємців, які вже є платниками ПДВ, та передбачає зміни в адмініструванні податку.

Водночас запропоновані механізми створюють технічну основу для масштабнішої реформи.

Які зміни пропонують

Квартальна звітність для ФОП — платників ПДВ

ФОП, які вже зареєстровані платниками ПДВ, планують перевести з місячної на квартальну звітність.

Замість 12 декларацій на рік підприємець подаватиме 4.

Водночас податкові накладні потрібно буде реєструвати у звичайні строки. Квартальна періодичність стосується саме подання фінальної декларації.

Електронний кабінет автоматично заповнюватиме документи

Одна з ключових змін стосується електронного кабінету платника податків.

Він має автоматично передзаповнювати декларації та податкові накладні на основі інформації, зафіксованої касовим апаратом.

Для роботи такого механізму в чеку РРО мають зазначатися:

• повна номенклатура товару;
• код УКТ ЗЕД;
• ставка ПДВ;
• податковий номер покупця.

Таким чином, для майбутньої роботи з ПДВ підприємцям знадобиться більш детальний облік товарів та документів, зокрема інформації про їх походження.

Водночас автоматичне заповнення не звільнятиме підприємця від відповідальності. ФОП повинен буде перевірити дані перед поданням документів, а помилка в системі сама по собі не звільняє від штрафу.

Поріг для перевірок відшкодування ПДВ

Поріг для призначення позапланової перевірки під час відшкодування ПДВ пропонують підвищити зі 100 тис. грн до 1 млн грн.

За аналізом податкової, перевірки відшкодування на суми близько 100 тис. грн мали результативність лише 1,6%.

Зведені податкові накладні

Ще одна зміна стосується зведених податкових накладних на неплатників ПДВ.

Їх пропонують дозволити складати раз на місяць, без попередньої умови про безперервний або ритмічний характер постачань.

Наступний етап — зміна ставок єдиного податку

ПДВ є лише частиною ширшої податкової реформи.

Міністерство фінансів паралельно готує окремий законопроєкт щодо умов роботи 2-ї та 3-ї груп єдиного податку.

Одна з ідей — перейти від єдиної ставки для всіх видів діяльності до диференційованих ставок залежно від сфери роботи.

Орієнтиром називають польську модель, за якою ставка залежить від виду діяльності:

• торгівля та громадське харчування — 3%;
• виробництво та будівництво — 5,5%;
• більшість послуг — 8,5%;
• ІТ та решта послуг — 12%;
• окремі професії — до 17%.

Очікується, що українські ставки будуть дещо нижчими, але сама логіка може бути подібною — розмір податку залежатиме від виду діяльності та КВЕДу.

Водночас змінювати КВЕДи лише через майбутню реформу наразі зарано.

Коли ФОП можуть зобов’язати платити ПДВ

За професійним прогнозом, перший етап реформи може стартувати 1 січня 2028 року.

Передбачається підготовчий період без штрафів за помилки, за аналогією з підходом, який застосовували під час запровадження обов’язковості РРО.

З 1 січня 2029 року реформа, за цим прогнозом, може запрацювати вже повністю — з відповідальністю та штрафами за порушення.

Однак важливо: це прогноз, а не чинна норма закону. Наразі немає навіть законопроєкту, який би безпосередньо встановлював обов’язковий ПДВ для всіх ФОП із 2028 року.

Чи стане ПДВ обов’язковим після обороту у 4 млн грн

У мережі поширюється інформація про нібито встановлений ліміт у 4 млн грн, після перевищення якого ФОП автоматично повинен буде зареєструватися платником ПДВ.

У розглянутому законопроєкті такої норми немає.

Тому підприємцям не варто змінювати модель роботи або штучно обмежувати оборот лише через цю цифру.

Конкретні порогові значення можуть стати відомими після появи відповідних законопроєктів. За наведеним прогнозом, очікувати на конкретні параметри можна не раніше весни 2027 року.

Чому реформа ще може змінитися

Ухвалений 3 вересня законопроєкт є лише одним елементом ширшої податкової реформи. Попереду його розгляд Верховною Радою та підготовка інших законодавчих змін.

Тому фактичні строки та параметри реформи можуть відрізнятися від нинішніх прогнозів.

Зокрема, темп залежатиме і від політичних рішень. Навіть окремі менш масштабні податкові ініціативи раніше неодноразово не отримували підтримки парламенту.

Що це означає для ФОП

Поки що ФОП не потрібно реєструватися платником ПДВ лише через майбутню реформу. Обов’язкового ПДВ для всіх ФОП з 2028 року наразі не встановлено.

Водночас напрямок податкової реформи стає зрозумілішим. Підприємцям, особливо тим, хто працює з товарами, варто вже зараз приділяти більше уваги первинним документам, обліку товарів та їх походженню.

А от приймати рішення на основі чуток про 4 млн грн або достроково змінювати КВЕДи наразі підстав немає.

Якщо прогноз підтвердиться, у підприємців буде час підготуватися до нової системи — орієнтовно з 2028 року, а повноцінний режим із відповідальністю може запрацювати з 2029-го.