Уряд готує масштабну реформу оподаткування малого бізнесу, яка передбачає майбутнє поширення ПДВ на платників єдиного податку. Паралельно влада вже працює над змінами в адмініструванні ПДВ: квартальною звітністю, автоматичним передзаповненням декларацій та підвищенням порогу для окремих податкових перевірок.
Водночас ПДВ для ФОП-спрощенців наразі не запроваджений. Конкретні параметри майбутньої реформи ще мають бути визначені окремими законопроєктами.
- Головне коротко
- Які зміни в адмініструванні ПДВ готує уряд
- Квартальна декларація замість щомісячної
- ДПС передзаповнюватиме декларації
- Поріг для окремих перевірок хочуть підвищити у 10 разів
- Зведені податкові накладні хочуть спростити
- Що зміниться у спрощеній системі
- Чи буде ПДВ після обороту у 4 млн грн
- Коли можуть запровадити ПДВ для ФОП
- 1 січня 2028 року
- 1 січня 2029 року
- Що ФОП варто зробити вже зараз
- Що це означає для ФОП
Головне коротко
- Уряд схвалив та направив до Верховної Ради пакет із чотирьох податкових законопроєктів.
- Один із них передбачає зміни в адмініструванні ПДВ, зокрема перехід на квартальну звітність для ФОП — платників ПДВ.
- Податкові накладні при цьому залишаться щомісячними.
- ДПС планує автоматично передзаповнювати частину даних у деклараціях на основі наявної інформації.
- Поріг для позапланової перевірки у випадках, пов’язаних із відшкодуванням ПДВ, пропонують підвищити зі 100 тис. грн до 1 млн грн.
- Окремо готується реформа спрощеної системи з можливим об’єднанням другої та третьої груп ФОП.
- Обговорюється диференційований єдиний податок залежно від виду діяльності та обороту.
- Конкретного правила про обов’язкову реєстрацію платником ПДВ після досягнення обороту 4 млн грн у поданих урядом ініціативах немає.
- Орієнтовно повноцінне запровадження нової моделі може припасти на 2028–2029 роки, але ці строки ще можуть змінитися.
Які зміни в адмініструванні ПДВ готує уряд
Перший етап реформи стосується не безпосередньо введення ПДВ для всіх ФОП, а спрощення його адміністрування.
Квартальна декларація замість щомісячної
ФОП, які є платниками ПДВ, можуть отримати можливість подавати декларацію чотири рази на рік замість 12.
Водночас це не означатиме переходу на квартальну реєстрацію податкових накладних. Їх реєстрація залишатиметься щомісячною.
Таким чином, підприємець матиме менше звітних періодів, але операції з податковими накладними продовжать відображатися протягом року.
ДПС передзаповнюватиме декларації
Ще одне запропоноване нововведення — автоматичне формування частини даних для ПДВ-декларації на основі інформації, яка вже є у податкової.
Для коректної роботи системи важливими будуть дані з РРО.
Зокрема, у фіскальному чеку мають зазначатися:
- повна номенклатура товару;
- код УКТ ЗЕД;
- ставка ПДВ;
- податковий номер покупця.
При цьому автоматичне передзаповнення не означає, що підприємець перестане відповідати за подану звітність. Помилка автоматично сформованих даних сама по собі не звільняє від відповідальності.
Поріг для окремих перевірок хочуть підвищити у 10 разів
Законопроєкт також передбачає збільшення порогу, пов’язаного з документальними позаплановими перевірками у випадках відшкодування ПДВ.
Його пропонують підняти:
зі 100 тис. грн до 1 млн грн.
За даними аналізу ДПС, майже тисяча перевірок операцій із сумами до 100 тис. грн давала лише 1,6% ефективного результату.
Тому уряд пропонує зосередити контроль на більш значних сумах.
Зведені податкові накладні хочуть спростити
Ще одна зміна стосується зведених податкових накладних.
Їх пропонують дозволити складати один раз на місяць при постачанні неплатникам ПДВ без вимоги, щоб такі постачання мали безперервний характер.
Це має спростити документообіг для бізнесу, який регулярно здійснює такі операції.
Що зміниться у спрощеній системі
Окремий напрям реформи стосується самої моделі єдиного податку.
Мінфін розробляє законодавчі зміни, які передбачають можливе об’єднання другої та третьої груп ФОП.
Замість нинішнього підходу може бути запроваджена система диференційованих ставок, які залежатимуть від:
- виду діяльності;
- КВЕД;
- обсягу обороту.
За основу розглядається модель, подібна до польської.
Серед можливих ставок називаються:
| Вид діяльності | Орієнтовна ставка |
|---|---|
| Торгівля, ритейл, гастрономія | 3% |
| Виробництво та будівництво | 5,5% |
| Послуги | 8,5% |
| IT та окремі послуги | 12% |
| Спеціалізовані професії | до 17% |
Водночас це не чинні ставки для українських ФОП, а модель, яку розглядають у межах майбутньої реформи.
Чи буде ПДВ після обороту у 4 млн грн
Навколо майбутньої реформи вже з’явилися повідомлення про нібито встановлення порогу у 4 млн грн, після якого ФОП буде зобов’язаний реєструватися платником ПДВ.
Однак у поданому урядом законопроєкті такого правила немає.
Тому наразі підприємцям не варто сприймати суму 4 млн грн як встановлений майбутній ліміт для обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
Конкретні параметри реформи, за наведеним прогнозом, мають бути представлені в окремих законодавчих ініціативах навесні 2027 року.
Коли можуть запровадити ПДВ для ФОП
Орієнтовний графік реформи передбачає два ключові етапи.
1 січня 2028 року
ПДВ для ФОП-спрощенців може стати обов’язковим.
При цьому передбачається річний адаптаційний період, протягом якого не застосовуватимуться штрафи за помилки.
1 січня 2029 року
Очікується повноцінний запуск реформи із застосуванням усіх передбачених штрафних санкцій.
Однак цей графік поки не є остаточним. Податкові зміни ще мають пройти розгляд у Верховній Раді, а строки можуть змінитися залежно від перебігу законодавчого процесу.
Що ФОП варто зробити вже зараз
Попри те, що нові правила ще не діють, підприємцям варто готувати облік до більш детального контролю.
Насамперед важливо:
- привести до ладу первинні документи;
- забезпечити підтвердження походження товарів;
- перевірити коректність номенклатури в РРО;
- правильно зазначати коди УКТ ЗЕД та ставки ПДВ там, де вони застосовуються;
- систематизувати документи щодо закупівель та реалізації;
- перевірити відповідність даних у касовій системі фактичним операціям.
Для товарного бізнесу особливо важливо сформувати прозорий ланцюг руху товару — від придбання до продажу кінцевому покупцю.
Що це означає для ФОП
ПДВ для всіх ФОП на спрощеній системі ще не став обов’язковим. Наразі йдеться про підготовку масштабної податкової реформи та створення технічної й законодавчої бази для її запуску.
Водночас уже зараз очевидно, що вимоги до якості обліку та даних у РРО матимуть дедалі більше значення.
Тому підприємцям варто готуватися не до конкретної ставки чи порогу, які ще можуть змінитися, а до самої моделі, у якій податкова система буде тісніше пов’язана з електронним обліком операцій, РРО та первинними документами.
