Знижка на товар не завжди є просто зменшенням ціни. У деяких випадках для покупця вона може вважатися додатковим благом, а отже — його оподатковуваним доходом. Йдеться про ситуації, коли продавець встановлює знижену ціну персонально для конкретного клієнта.
У ДПС пояснили, коли знижка не оподатковується, а коли з її суми потрібно нарахувати 18% ПДФО та 5% військового збору.
Головне коротко
- Знижка, доступна всім покупцям або визначеній групі на однакових умовах, не вважається доходом клієнта.
- Персональна знижка для конкретного покупця може вважатися його додатковим благом.
- У такому разі оподатковується саме сума знижки, а не повна вартість товару.
- Ставки становлять 18% ПДФО та 5% військового збору — разом 23%.
- Якщо знижку надає юридична особа, саме вона є податковим агентом покупця.
Які знижки не оподатковуються
Якщо продавець встановлює однакові умови для всіх покупців або певної визначеної групи клієнтів, така знижка не вважається доходом фізичної особи.
Тобто звичайні публічні акції не створюють для покупця додаткового оподатковуваного доходу.
До таких випадків належать, зокрема:
- сезонні розпродажі;
- акції на кшталт «-20% на весь товар»;
- знижки для всіх власників дисконтних карток;
- інші публічні пропозиції, доступні покупцям на однакових умовах.
Наприклад, якщо магазин продає певний товар усім клієнтам за 8 тис. грн замість 10 тис. грн, різниця у 2 тис. грн не є оподатковуваним доходом покупця.
Коли знижка стає додатковим благом
Інша ситуація виникає, якщо магазин встановлює нижчу ціну персонально для конкретного покупця.
У такому випадку сума знижки розглядається як додаткове благо та включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.
Наприклад, стандартна ціна товару становить 10 тис. грн. Для конкретного покупця продавець встановив ціну 8 тис. грн.
У такому разі персональна знижка становить:
10 000 – 8 000 = 2 000 грн.
Саме ці 2 тис. грн вважаються додатковим благом покупця.
Скільки податків нарахують на персональну знижку
До суми персональної знижки застосовуються:
| Податок | Ставка |
|---|---|
| ПДФО | 18% |
| Військовий збір | 5% |
| Разом | 23% |
Отже, якщо оподатковувана персональна знижка становить 2 000 грн, сума податків за наведеними ставками становить 460 грн.
Важливо, що податки нараховуються не на всю вартість придбаного товару, а саме на суму персональної знижки.
Хто сплачує податки
Якщо персональну знижку фізичній особі надає юридична особа, саме юридична особа виступає податковим агентом.
Тобто продавець має:
- нарахувати податки;
- утримати їх;
- перерахувати кошти до бюджету.
Покупець у такій ситуації не повинен самостійно розраховувати та сплачувати ці податки.
Що це означає для бізнесу
Для продавця важливо розмежовувати публічні акції та індивідуальні знижки.
Якщо однакова знижка доступна всім покупцям або певній групі клієнтів на однакових умовах, вона не створює для покупця оподатковуваного доходу.
Якщо ж знижена ціна встановлюється конкретній фізичній особі індивідуально, така різниця може вважатися додатковим благом. У цьому випадку продавцю потрібно враховувати податкові наслідки та виконувати функції податкового агента.
