Ветеринарні аптеки, клініки та зоомагазини можуть зіткнутися з обов’язком вести облік товарних запасів навіть тоді, коли підприємець працює на спрощеній системі оподаткування. Ключове питання — чи підпадають ветеринарні препарати під категорію товарів, торгівля якими позбавляє ФОП права на звільнення від товарного обліку.
- Головне коротко
- Чи повинні ФОП вести товарний облік
- Ветеринарні препарати: ключове питання для обліку
- Препарати продаються окремо
- Препарати використовуються під час надання послуг
- Продаж препарату після огляду
- Що робити із зоотоварами
- Які документи може вимагати ДПС
- Основні ризики для ветеринарного бізнесу
- Що це означає для ФОП
Головне коротко
- ФОП — платники єдиного податку без ПДВ за загальним правилом звільнені від обліку товарних запасів.
- Виняток стосується, зокрема, торгівлі лікарськими засобами та виробами медичного призначення.
- Для ветеринарного бізнесу важливо визначити, чи поширюється поняття «лікарські засоби» у межах Порядку Мінфіну № 496 на ветеринарні препарати.
- Окреме питання виникає щодо препаратів, які не продаються клієнту, а використовуються та списуються під час надання ветеринарних послуг.
- Якщо в місці продажу є хоча б одна позиція з категорії товарів, що позбавляє ФОП пільги, облік необхідно вести щодо всього товарного асортименту.
- Під час перевірок ДПС може вимагати первинні документи на весь наявний товар.
Чи повинні ФОП вести товарний облік
За загальним правилом ФОП — платники єдиного податку, які не є платниками ПДВ, звільнені від обов’язку вести облік товарних запасів.
Таке правило передбачене законодавством у сфері застосування РРО та Порядком ведення обліку товарних запасів, затвердженим наказом Мінфіну № 496.
Однак звільнення має винятки. Зокрема, воно не застосовується до підприємців, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами та виробами медичного призначення.
Саме тут виникає проблема для ветеринарного бізнесу: необхідно встановити, чи можна ветеринарні препарати для цілей Порядку № 496 відносити до «лікарських засобів».
Ветеринарні препарати: ключове питання для обліку
Законодавство про медичні препарати для людей та законодавство у сфері ветеринарної медицини регулюють різні сфери.
Тому сам факт того, що певний товар є препаратом і використовується для лікування, ще не дає однозначної відповіді щодо застосування до нього правил Порядку № 496.
Для ФОП, які працюють із ветеринарними препаратами, це створює декілька практичних зон ризику.
Препарати продаються окремо
Якщо ветеринарна аптека або інший бізнес реалізує препарати кінцевому споживачу, потрібно визначити, за якими правилами така продукція має обліковуватися.
Особливо важливим є статус ветеринарного препарату саме для цілей товарного обліку.
Препарати використовуються під час надання послуг
Інша ситуація виникає у ветеринарних клініках.
Препарат може не продаватися клієнту як окремий товар, а використовуватися безпосередньо під час огляду, лікування чи іншої ветеринарної процедури.
У такому випадку постає питання, чи потрібно включати такі медикаменти до товарного обліку та як документально оформлювати їх списання.
Продаж препарату після огляду
Окремо необхідно враховувати ситуації, коли після ветеринарного огляду клієнту реалізують препарати для подальшого лікування.
Тут також важливо розмежовувати надання ветеринарної послуги та реалізацію товару, оскільки від цього може залежати порядок оформлення операцій.
Що робити із зоотоварами
На практиці ветеринарний бізнес часто має змішаний асортимент.
Наприклад, разом із ветеринарними препаратами можуть продаватися:
- корми;
- аксесуари;
- засоби догляду;
- інші зоотовари.
У такій ситуації не можна розглядати облік препаратів ізольовано від решти асортименту.
Якщо наявність хоча б однієї позиції з ризикової групи позбавляє ФОП права на звільнення від товарного обліку, підприємець має вести облік усіх товарних запасів, а не лише препаратів.
Які документи може вимагати ДПС
Під час перевірки податкова служба звертає увагу не тільки на наявність товару, а й на документи, які підтверджують його походження та рух.
Якщо ФОП зобов’язаний вести товарний облік, первинні документи мають охоплювати весь наявний асортимент.
Тому для ветеринарних аптек, клінік і зоомагазинів важливо заздалегідь визначити статус кожної групи товарів та забезпечити належне документальне оформлення їх надходження, реалізації або списання.
Основні ризики для ветеринарного бізнесу
| Ситуація | На що звернути увагу |
|---|---|
| Продаж ветеринарних препаратів | Визначити, чи поширюються правила Порядку № 496 |
| Використання препаратів під час послуг | Визначити порядок їх обліку та списання |
| Продаж препаратів після огляду | Розмежувати послугу та реалізацію товару |
| Препарати + зоотовари | Перевірити, чи виникає обов’язок вести облік усього асортименту |
| Перевірка ДПС | Мати первинні документи на наявні товарні запаси |
Що це означає для ФОП
Ветеринарному бізнесу не варто автоматично застосовувати звільнення від товарного обліку лише через те, що підприємець є платником єдиного податку без ПДВ.
Ключовим є склад товарів та їх правовий статус для цілей Порядку № 496.
Особливо уважно варто перевірити ситуації, коли ФОП одночасно продає ветеринарні препарати та інші зоотовари або використовує препарати безпосередньо під час надання ветеринарних послуг.
Якщо обов’язок щодо товарного обліку виникає, він стосується не окремих «ризикових» позицій, а всього товарного асортименту. Саме тому правильне визначення статусу ветеринарних препаратів та наявність первинних документів є одним із ключових питань під час податкових перевірок.
